Дробление бизнеса: за что доначисляют в 2026 году

Предприниматели до сих пор делят бизнес на несколько ИП и ООО, чтобы остаться на упрощёнке и платить меньше. Схема рабочая ровно до того момента, пока инспекция не посмотрит на группу целиком — а смотреть она научилась хорошо.

Дробление годами существовало как понятие из судебной практики: закон его не описывал, а инспекции доказывали схему через общую норму о необоснованной налоговой выгоде. С 2025 года ситуация изменилась — определение дробления закреплено прямо в законе, статьёй 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

Формулировка простая: единая предпринимательская деятельность искусственно разделена между несколькими формально самостоятельными лицами, и сделано это ради налоговой выгоды от спецрежимов. Основанием для доначислений остаётся статья 54.1 Налогового кодекса.

Само по себе наличие у собственника нескольких компаний нарушением не является и никогда им не было. Вопрос всегда в одном: это разные бизнесы или один, разложенный по разным юрлицам ради лимитов.

Семнадцать признаков, из которых работают три

Перечень признаков ФНС привела в письме от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ — их семнадцать, и собраны они по итогам разбора примерно четырёхсот судебных дел. Более свежие ориентиры инспекции дала в письме от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@.

Но список из семнадцати пунктов на практике вводит в заблуждение: он выглядит как чек-лист, где важен каждый пункт. В судебных решениях 2024–2026 годов исход дела определяют три признака:

• Единое управление. Решения во всех компаниях принимает один человек — руководитель или фактический владелец, независимо от того, кто числится директором.
• Общий персонал. Работники фактически трудятся на все компании группы, а оформлены в одной. Сюда же — совместители, переведённые «по кругу» в один день.
• Общая инфраструктура. Один склад, одно оборудование, один транспорт, одна база 1С, один IP-адрес и одна клиентская база без всякого разграничения между компаниями.

Остальные признаки — общий бренд, общие контакты, расчёты внутри группы, отсутствие у части компаний собственных активов — работают как подкрепление. Сами по себе они дело не решают, но вместе с тремя главными складываются в картину, которую суд признаёт искусственным разделением.

Ещё один момент, о котором редко говорят: суд может признать дробление частичным. Если из четырёх компаний две действительно несамостоятельны, а две ведут свой бизнес, доначисления считают только по первым двум. Это реальный способ сократить сумму, и в практике такие решения есть.

Амнистия: что именно списывают

Главная особенность 2026 года — налоговая амнистия за дробление. Суть в том, что обязательства по налогам, пеням и штрафам, доначисленным за 2022–2024 годы, прекращаются, если бизнес добровольно отказался от схемы.

Отказ должен произойти в 2025–2026 годах. Отдельного заявления подавать не нужно: достаточно пересчитать налоговые обязательства как для единого бизнеса и сдать корректную отчётность. Перечень способов отказа открытый — закон не предписывает конкретную форму объединения.

Ключевое слово здесь — «добровольно». Под добровольным отказом понимается реальная консолидация: компании действительно объединяют деятельность, а не переписывают вывески и учредителей.

Когда амнистия не сработает

Ограничений три, и каждое отменяет всю конструкцию:

• по компании уже идёт или завершена выездная проверка, выявившая дробление за соответствующие годы;
• бизнес продолжает применять схему в 2025–2026 годах — тогда отказа не было;
• отказ формальный: структура переименована, но управление, люди и активы остались общими.

Окно закрывается в конце 2026 года. После этого доначисления за 2022–2024 годы взыскиваются на общих основаниях, и амнистия к ним уже не применяется.

Почему считают именно за три года

Цифра «три года» звучит в каждом разговоре про дробление, и берётся она не из практики, а прямо из закона. По пункту 4 статьи 89 Налогового кодекса выездная проверка охватывает период не более трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о её проведении.

То есть проверка, назначенная в 2026 году, поднимает 2023, 2024 и 2025 годы. И доначисляют сразу за весь период: если схема работала все три года, недоимка складывается по каждому из них, а сверху идут пени за каждый день просрочки и штраф.

Отсюда и разница в масштабе. Годовая экономия на упрощёнке кажется умеренной, а требование приходит утроенным и с процентами — сумма выходит совсем другого порядка, чем та, ради которой всё затевалось.

Сколько стоит остаться в схеме

Дробление квалифицируют как умышленное занижение налога, а это штраф 40 процентов от недоимки по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса — вдвое больше обычного. Плюс сама недоимка и пени за весь период.

Дальше начинается уголовная плоскость. По статье 199 Уголовного кодекса крупным размером считается неуплата свыше 18 750 000 ₽ за период в пределах трёх финансовых лет подряд, особо крупным — свыше 56 250 000 ₽. Эти пороги действуют с апреля 2024 года, их подняли законом от 06.04.2024 № 79-ФЗ.

Для среднего бизнеса на упрощёнке крупный размер набирается быстрее, чем кажется: три года, несколько компаний, доначисление НДС и налога на прибыль «сверху» — и сумма выходит за порог.

Почему 2026 год сложнее предыдущих

Давление усилилось с двух сторон одновременно. Порог, с которого упрощенцы платят НДС, снижен до 20 млн рублей — то есть компаний, которым выгодно «разложиться» по лимитам, стало больше, и внимание к ним выше. Мы разбирали это отдельно в материале про порог УСН для НДС.

Вторая сторона — сам подход инспекций. ФНС всё чаще работает превентивно: не ждёт выездной проверки, а направляет уведомление о выявленных признаках и предлагает пояснить структуру. Для бизнеса это скорее хорошая новость: такое письмо — сигнал разобраться до того, как начнётся проверка, а не после.

Что делать сейчас

Если в группе несколько компаний или ИП, честно ответьте на три вопроса. Кто на самом деле принимает решения в каждой из них. Где физически работают люди и на кого. Чьими складом, техникой и программами пользуется каждая компания.

Если ответы совпадают для всех компаний — структура уязвима, и обсуждать её лучше сейчас, пока действует амнистия. Если у каждой компании свои клиенты, свои сотрудники, свои активы и своя экономика — это разные бизнесы, и делить их вы имели полное право.

Разобраться в своей структуре и посчитать последствия консолидации — как раз то, с чем мы помогаем. Начать проще всего с бесплатного аудита учёта: посмотрим, как устроена группа, и скажем прямо, есть ли риск.

Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию по вашей ситуации. Оценка структуры бизнеса всегда индивидуальна: одни и те же признаки в разных обстоятельствах суды оценивают по-разному.