Какую систему налогообложения выбрать в 2026 году: УСН, ОСНО, патент и АУСН

Выбор системы налогообложения — одно из первых и самых важных решений в бизнесе. От него зависит, сколько вы будете платить налогов, как вести учёт и работать ли с НДС. С 2026 года правила заметно изменились: вступил в силу Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который сильнее всего затронул упрощёнку. Разберём, какие режимы есть, что поменялось и как выбрать подходящий.

Какие системы налогообложения есть в 2026 году

Для бизнеса в России действуют несколько режимов:

• ОСНО — общая система: НДС и налог на прибыль (или НДФЛ), полный учёт;
• УСН — упрощёнка: один налог вместо нескольких, два объекта на выбор;
• ПСН (патент) — только для ИП, фиксированная стоимость патента;
• АУСН — автоматизированная упрощёнка для микробизнеса, без взносов и почти без отчётности;
• НПД — налог на профессиональный доход для самозанятых;
• ЕСХН — для сельхозпроизводителей.

Чаще всего выбор стоит между УСН, патентом, АУСН и ОСНО — на них и остановимся подробнее.

УСН — упрощёнка: главный режим для малого бизнеса

На УСН вместо нескольких налогов платится один. Есть два объекта налогообложения:

• «Доходы» — 6% (регионы могут снижать ставку, минимально до 1%);
• «Доходы минус расходы» — 15% (минимально до 5%).

Базовые ставки 6% и 15% в 2026 году не изменились. Чтобы применять УСН в 2026 году, нужно укладываться в лимиты: доход до 490,5 млн ₽ в год, остаточная стоимость основных средств до 218 млн ₽, не более 130 сотрудников. При превышении дохода в 490,5 млн ₽ право на упрощёнку теряется, и бизнес переходит на ОСНО.

Главное изменение 2026 года — НДС на УСН

Раньше большинство упрощенцев не платили НДС. С 2026 года порог освобождения снижен с 60 до 20 млн ₽. Теперь правило такое:

• доход до 20 млн ₽ — НДС платить не нужно (освобождение);
• от 20 до 272,5 млн ₽ — НДС по ставке 5% без права на вычет либо 22% с вычетом входного НДС (на выбор);
• от 272,5 до 490,5 млн ₽ — НДС 7% без вычета либо 22% с вычетом;
• свыше 490,5 млн ₽ — утрата права на УСН и переход на ОСНО.

Лимит в 20 млн ₽ считается и по доходу за 2025 год, и нарастающим итогом в течение 2026-го: если порог превышен в течение года, НДС начисляется с 1-го числа следующего месяца. Пониженные ставки 5% и 7% не дают права на вычет входного НДС, поэтому при большой доле закупок с НДС иногда выгоднее общая ставка 22% с вычетом — это нужно считать по своей модели расходов.

ОСНО — общая система: когда она нужна

Это базовый режим с полным учётом. На ОСНО платят НДС (с 2026 года основная ставка — 22%, льготная 10% для ряда товаров, 0% на экспорт), налог на прибыль 25% для организаций или НДФЛ по прогрессивной шкале для ИП, а также налог на имущество. Учёт сложнее, и почти всегда нужен квалифицированный бухгалтер.

ОСНО выбирают, когда бизнес не проходит по лимитам УСН, работает преимущественно с крупными клиентами — плательщиками НДС (которым важен вычет), либо ведёт деятельность, где спецрежимы недоступны.

Патент (ПСН): для ИП с небольшим оборотом

Патент доступен только индивидуальным предпринимателям. Вместо налога с фактического дохода ИП покупает патент — его стоимость фиксирована и зависит от вида деятельности и региона. Это удобно для небольших стабильных бизнесов: парикмахерские, ремонт, розница, услуги.

Важное изменение: лимит дохода для патента снижается поэтапно — 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027-м и 10 млн ₽ с 2028 года. Поэтому для части предпринимателей патент постепенно становится менее доступным, и стоит заранее просчитать альтернативы.

АУСН — автоматизированная упрощёнка

АУСН — спецрежим для микробизнеса, который в 2026 году считается одним из самых интересных. Налог считает сама ФНС по данным банка и кассы, не нужно платить страховые взносы за сотрудников и сдавать большинство отчётов. Ставки выше, чем на обычной УСН: 8% для объекта «Доходы» и 20% для «Доходы минус расходы».

Применять АУСН можно при ограничениях: не более 5 работников (все — налоговые резиденты РФ), годовой доход до 60 млн ₽, основные средства до 150 млн ₽. Подходит небольшим компаниям и ИП, которые хотят максимально разгрузить себя от учёта и отчётности.

НПД — для самозанятых

Налог на профессиональный доход подходит физлицам и ИП без работников: ставка 4% при работе с физлицами и 6% — с юрлицами, лимит дохода 2,4 млн ₽ в год, отчётности нет. Удобен для фрилансеров и мастеров, но не подходит для растущего бизнеса с сотрудниками и закупками.

Как выбрать систему налогообложения

Универсального ответа нет — режим подбирается под конкретный бизнес. На что смотреть:

• вид деятельности — для некоторых патент или АУСН недоступны;
• обороты — укладываетесь ли в лимиты режима;
• доля расходов — при высокой доле документально подтверждённых расходов выгоднее «Доходы минус расходы»;
• работа с НДС — если ваши клиенты на ОСНО и им важен вычет, это влияет на выбор;
• число сотрудников — лимиты по штату у АУСН и патента;
• форма бизнеса — патент только для ИП, НПД — без работников.

Материал носит информационный характер и не заменяет индивидуальную консультацию. Данные приведены по состоянию на 2026 год согласно ФЗ № 425-ФЗ; ряд лимитов ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (на 2026 год — 1,090).

← Все статьи