Пришло требование о пояснениях: как ответить и чего не писать

Коротко: на требование о пояснениях даётся пять рабочих дней. Не ответили или опоздали — штраф 5 000 ₽, повторно за год — 20 000 ₽. По НДС отвечают только электронно. Если инспекция нашла настоящую ошибку, вместо пояснений подают уточнённую декларацию. Разбираем, как ответить так, чтобы камеральная проверка на этом и закончилась.

Что это за требование

Налоговая проверяет каждую декларацию — это камеральная проверка. Если находит ошибку, противоречие или расхождение с данными контрагентов, она присылает требование о пояснениях — пункт 3 статьи 88 Налогового кодекса.

Это ещё не обвинение и не штраф. Это вопрос: объясните расхождение или исправьте декларацию. Ответили по существу — вопрос закрыт. Промолчали или ответили отпиской — инспекция пойдёт дальше: запросит документы, вызовет на допрос, а в худшем случае расхождение превратится в доначисление.

Сроки: квитанция и ответ

Квитанция о приёме. Если требование пришло по электронным каналам, сначала нужно подтвердить его получение — отправить квитанцию о приёме в течение шести рабочих дней. Это отдельная обязанность по статье 23 НК.

Ответ. На сами пояснения — пять рабочих дней со дня получения требования. Срок короткий, поэтому разбираться с требованием стоит в день, когда оно пришло, а не в последний.

Штрафы

Не ответили на требование или ответили позже срока — штраф 5 000 ₽ по пункту 1 статьи 129.1 НК. Если такое повторяется в течение календарного года — 20 000 ₽.

Штраф небольшой, но главная цена молчания — не он. Неотвеченный вопрос инспекция будет закрывать сама: запросами документов, допросами и выводами в акте проверки.

По НДС — только электронно

Если вы сдаёте декларацию по НДС электронно, а сдают так почти все, пояснения к ней тоже принимаются только в электронном виде, через оператора электронного документооборота и в утверждённом формате.

Пояснения на бумаге или файлом в свободной форме инспекция не считает представленными. Для неё это то же самое, что не ответить, — со штрафом.

Если ошибка настоящая — уточнённая декларация

Инспекция нашла ошибку, и она действительно есть? Тогда пояснений мало: нужно исправить декларацию. Если ошибка занизила налог, подать уточнённую декларацию — обязанность по статье 81 НК, а пояснения её не заменяют.

Уточнённая декларация, поданная в те же пять рабочих дней, закрывает и требование: штрафа за непредставление пояснений не будет.

Такие ошибки выгоднее находить самим. Если подать уточнённую декларацию и доплатить налог с пенями до того, как ошибку обнаружила инспекция, штрафа за неуплату не будет. Когда требование уже пришло, эта защита не работает.

Что писать в пояснениях

Отвечайте на каждый пункт требования. По порядку, теми же номерами, что в требовании. Инспектор должен увидеть ответ на каждый свой вопрос.

Объясняйте причину, а не повторяйте цифры. «Расхождение возникло потому, что счёт-фактура от 15 сентября отражён в книге покупок за четвёртый квартал» — это ответ. «Ошибок нет, декларация верная» — нет.

Ссылайтесь на документы. Номер и дата договора, счёта-фактуры, акта. Приложить документы к пояснениям вы вправе — это часто снимает вопрос быстрее.

Чего писать не стоит

Не признавайте ошибок, которых нет. Если расхождение объяснимо, объясните его — «на всякий случай» соглашаться с инспекцией не нужно.

Не пишите лишнего. Отвечайте на заданные вопросы. Подробности о других сделках, планах и контрагентах, о которых не спрашивали, могут стать поводом для новых вопросов.

Не ссылайтесь на «так делают все» и «нам так посоветовали». Для инспекции это не довод. Довод — норма закона и документ.

Не отвечайте отпиской. Формально ответ есть, но вопрос остаётся открытым, и инспекция продолжит его выяснять.

Материал носит справочный характер. Если требование касается крупной суммы или вы не уверены в ответе, лучше подготовить его вместе с бухгалтером.