Как вывести прибыль из ООО законно: три способа и их цена

Коротко: три рабочих способа — дивиденды, зарплата и займ. Дивиденды облагаются по своей шкале 13 и 15%, взносов нет, но есть условия выплаты. Зарплата дороже за счёт взносов, зато уменьшает налог на прибыль. Займ дешевле всех, но это не вывод прибыли: деньги придётся вернуть, а невозвратный займ переквалифицируют в скрытые дивиденды.

Деньги на счёте компании — не деньги собственника. Между ними стоит процедура, и от того, какую выбрать, зависит и сумма налога, и риск доначислений.

Дивиденды

Самый прямой способ: прибыль распределяется между участниками пропорционально долям.

Сколько стоит

НДФЛ считается по отдельной двухуровневой шкале пункта 1.1 статьи 224 НК: 13% с суммы до 2,4 млн рублей за год и 15% с превышения.

Здесь главная путаница. К зарплате применяется пятиступенчатая шкала, где ставка доходит до 22%. К дивидендам — только две ступени. И базы считаются отдельно: зарплата в порог по дивидендам не входит и наоборот.

Страховых взносов нет вообще — это не выплата за труд.

Что нужно соблюсти

Условия перечислены в статье 29 закона об ООО, и нарушение любого делает выплату незаконной:

Есть чистая прибыль по данным бухгалтерской отчётности. Уставный капитал оплачен полностью. Стоимость чистых активов больше уставного капитала и резервного фонда — и останется больше после выплаты. Нет признаков банкротства и они не появятся после выплаты.

Плюс процедура: решение общего собрания или единственного участника, с датой и суммой.

Чем рискуете

Если условия не соблюдены или выплаты идут регулярно и выглядят как вознаграждение за работу, налоговая переквалифицирует их в оплату труда и доначислит страховые взносы. Суды такую позицию поддерживают — например, постановление 11-го арбитражного апелляционного суда от 02.02.2022 по делу № А55-12841/2021.

Практический признак риска: собственник получает «дивиденды» каждый месяц одинаковой суммой и не получает зарплату вовсе.

Зарплата и премия директору

Если собственник работает в компании, он получает за это деньги как сотрудник.

Сколько стоит

НДФЛ по общей пятиступенчатой шкале: 13, 15, 18, 20 и 22% в зависимости от годового дохода. Плюс страховые взносы — 30% до предельной базы и 15,1% с превышения.

Выходит дороже дивидендов. Но есть встречный эффект: зарплата и взносы уменьшают налог на прибыль, а на упрощёнке «Доходы минус расходы» — налоговую базу.

Посчитать точную нагрузку можно в калькуляторе взносов за сотрудников.

Когда способ уместен

Когда собственник действительно управляет компанией. Тогда зарплата — не схема, а нормальная оплата его работы, и вопросов она не вызывает.

Отдельный плюс: идут пенсионные права и оплачиваются больничные. При дивидендах ничего этого нет.

Займ учредителю

Здесь начинается зона, где ошибаются чаще всего.

Сколько стоит

Страховых взносов нет. Но при беспроцентном займе возникает материальная выгода от экономии на процентах, и НДФЛ с неё — 35% для резидентов.

Выгода считается на последнее число каждого месяца пользования займом, исходя из двух третей ключевой ставки. Причём берётся минимальное из двух значений: ставка на дату заключения договора и на конец месяца — это статья 212 НК.

Компания при этом выступает налоговым агентом: рассчитать и удержать НДФЛ — её обязанность, а не заёмщика.

Главное, о чём забывают

Займ нужно вернуть. Это не вывод прибыли, а временное пользование деньгами компании. Собственник платит за это 3–4% годовых в виде налога с материальной выгоды — и всё.

Способ хорош, когда деньги нужны на время: закрыть личный вопрос, дождаться дивидендов по итогам года.

Чем опасен невозвратный займ

Если учредитель систематически берёт займы и не возвращает, налоговая переквалифицирует операцию в скрытое распределение прибыли.

Последствия серьёзные: НДФЛ как с дивидендов на всю сумму, пени и штраф 20% сверху. И это не единичная практика, а устойчивый подход инспекций.

Второй риск — беспроцентный займ, по которому не считали материальную выгоду. Инспектор доначислит её сам по ставке 35% за все месяцы, добавит пени и штраф.

Как выбрать

Простого ответа «этот способ дешевле» нет, потому что они решают разные задачи.

Нужны деньги насовсем и собственник в компании не работает — дивиденды. Дороже по налогу, но чисто и без взносов.

Собственник управляет компанией — зарплата плюс дивиденды по итогам года. Зарплата обосновывает его участие и уменьшает налог на прибыль, дивиденды забирают остальное.

Деньги нужны на время — займ с возвратом и расчётом материальной выгоды. Но именно с возвратом.

Чего точно делать не стоит: выводить деньги без основания вообще, оформлять фиктивные договоры на услуги, снимать наличные под отчёт и не отчитываться. Про то, чем это заканчивается, писали в статье про методичку ЦБ по контролю наличных.

Что сделать на этой неделе

Посмотрите, как вы выводили деньги последние полгода. Если есть регулярные одинаковые выплаты, названные дивидендами, — это первый кандидат на переквалификацию.

Проверьте займы: есть ли договоры, считалась ли материальная выгода, возвращались ли суммы хоть раз.

Посчитайте чистые активы перед следующим распределением. Если они меньше уставного капитала, выплачивать дивиденды нельзя, и это проверяется по балансу за минуту. Как — разбирали в статье «Как читать баланс».